Zerowy PIT do zaświadczenia o dochodach. Osoby fizyczne, które nie osiągnęły żadnych przychodów w danym roku podatkowym, jak np. niepracujące osoby będące na utrzymaniu współmałżonka, studenci na utrzymaniu rodziców, nie mają obowiązku składania rocznych deklaracji rozliczeniowych. Osoby początkujące zastanawiają się jednak często, jaki PIT za wynajem mieszkania najeży rozliczyć. Aktualnie może być to PIT-28 lub PIT-36. Wszystko zależy od tego, jaki typ rozliczenia wybrałeś/aś. Od 2023 roku zasady się jednak zmienią — zostanie uproszczone płacenie podatku za wynajem mieszkania. Jaki PIT będziesz musiał Obowiązek złożenia pit u zg jak wypełnić pit zg niemcy sporządzimy deklaracje podatkowa do polskiego urzędu skarbowego i doradzimy w aby rozliczenie było korzystane, załącznik pitzg składa się odr ębnie dla ka żdego pa ństwa uzyskania dochodu przychodu. Nie składamy go nigdy oddzielnie, ale zawsze z podstawową deklaracją pit. Część A. W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatnika (ów) składającego (ych) załącznik, tj. nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia. Małżonkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie oraz małżonkowie opodatkowujący swoje dochody indywidualnie wypełniają zarówno część A.1., jak i część A.2. Otrzymałeś PIT-11, PIT-8C stypendia lub PIT-40A/11A z ZUS, zobacz jak prosto rozliczysz Twój PIT-37 za 2022 rok w Programie e-pity, nie zapominając o ulgach PIT/O to informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym, dołączana do rocznego zeznania podatkowego PIT-28, PIT-36, lub PIT-37.. Jeżeli małżonkowie składają jedno wspólne zeznanie podatkowe, to muszą także złożyć jeden załącznik PIT/O. W takiej sytuacji, o ile swoje odliczenia ma zarówno żona, jak i mąż, małżonkowie powinni pamiętać o OLd7OI. Jan Kowalski jako osoba samotna wynajmuje do trzech lat trzy lokale mieszkaniowe. Nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. W roku 2021 najem pierwszego generował przychód zł, drugie mieszkanie przyniosło przychód zł, trzeci lokal – zł. Pan Jan 9 stycznia 2021 zdecydował się zmienić zasady opodatkowania ze skali podatkowej na ryczałt ewidencjonowany. Decyzja miała za zadanie optymalizację podatkową i opodatkowanie najmu według stawki 8,5%. Niestety, zmiana przepisów sprawiła, że część przychodów zostanie opodatkowana stawką 12,5% (przychody powyżej zł). W poprzednich latach Pan Jan rozliczył już większość kosztów poniesionych z tytułu najmu wszystkich nieruchomości, stąd gdyby pozostał opodatkowany kolejny rok według skali podatkowej, płaciłby podatek opodatkowany stawką 17% oraz w części – według stawki 32%. PIT-28 i 28/B oblicz dokładnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć ryczałtu wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Wylicz podatek - ryczałt w Programie e-pity 2021 teraz >> Pan Jan najem prowadzi na zasadach umów długoterminowych, niemniej najem następuje dla celów mieszkaniowych. Oprócz decyzji o złożeniu deklaracji PIT-28, nie jest zobowiązany składać deklaracji VAT-7, pozostaje bowiem podatnikiem zwolnionym z VAT z tytułu najmu lokali mieszkalnych, niezależnie od wartości generowanego przychodu. Oprócz przychodów z najmu Pan Jan uzyskuje wynagrodzenie będąc zatrudnionym na podstawie umowy o pracę na stanowisku specjalista – analityk baz danych. Pan Jan nie pozostaje w związku małżeńskim. W zakresie umowy o pracę zdecydował się, by z ulg podatkowych korzystać w ramach umowy o pracę. Odlicza je od przychodu wykazanego na PIT-37. Z tytułu umowy o pracę złoży PIT-37 i załącznik PIT/O, natomiast rozliczenie na deklaracji PIT-28 przekazanej do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania Pana Kowalskiego, przedstawia się w następujący sposób. Zobacz jak wygląda wypełniona deklaracja PIT-28 za 2021 rok Pana Jana Przeczytaj szczegółowy opis deklaracji PIT-28 informacja do każdego pola formularza – broszura za 2021 rok > Odpowiedź na pytanie zawarte w temacie wpisu wydaje się być oczywista – często wykonujemy przecież różnego rodzaju przelewy – opłacamy faktury za energię, gaz, Internet czy telefon. Do systemu bankowego logujemy się niemalże codziennie. Okazuje się jednak, że rzeczywistość przysparza sporych problemów. Przede wszystkich musisz wiedzieć, że przelew podatku za wynajem mieszkania, to nie jest standardowy rodzaj przelewu, z którym masz styczność na co dzień. Każdy system bankowy udostępnia opcję specjalnego przelewu na poczet podatku dochodowego. Opcja ta w różnych bankach może być określona w różny sposób – jako „przelewu podatku” lub np. „podatki”.Poniżej dowiesz się, jakie kroki należy wykonać, aby zrealizować przelew podatku za wynajem mieszkania. W artykule wykorzystano ścieżkę, którą proponuje Bank Santander. Pamiętaj jednak, że kolejność poniższych kroków będzie różna w różnych bankach. Dla wybranych banków przygotowaliśmy bezpłatne instrukcje do pobrania:KROK I – USTAL SWÓJ MIKRORACHUNEK PODATKOWYPo zalogowaniu się do bankowości internetowej, wybierz opcję płatności podatku. Następnie uzupełnij odbiorcę przelewu. Odbiorcą jest „Urząd Skarbowy”. Nie wpisuj nazwy Twojego urzędu, np. Urząd Skarbowy Warszawa Mokotów!Następnie wpisz numer rachunku bankowego, na który robisz przelew, czyli Twój indywidualny mikrorachunek do przelewu podatku. Wygenerujesz go w poniższym linku:GENERATOR MIKRORACHUNKU PODATKOWEGOZauważ, że Twój mikrorachunek zawiera również Twój numer identyfikacyjny – odpowiednio PESEL lub II – WYBIERZ SYMBOL FORMULARZA PITWybierz z rozwijanej listy symbol formularza:– w przypadku ryczałtu odpowiednim symbolem formularza będzie PIT-28 lub PPE;– w sytuacji gdy płacisz podatek na zasadach ogólnych, wybierz symbol PIT-36 lub PIT-5;– jeśli masz zarejestrowaną działalność gospodarczą i płacisz podatek liniowy, wybierz symbol PIT-36L lub III – WYBIERZ TYP OKRESU, ZA JAKI PŁACISZ PODATEKJeśli rozliczasz się miesięcznie, wówczas prawidłowym wskazaniem będzie „miesiąc”. W przypadku gdy rozliczasz się kwartalnie, wybierz „kwartał”. Jeśli dopłacasz podatek do zeznania rocznego, wybierz „rok”.KROK IV – WSKAŻ ODPOWIEDNI MIESIĄC/KWARTAŁ LUB ROKZostaniesz również poproszony o wskazanie identyfikatora okresu. Chodzi tu o uszczegółowienie okresu, za jaki wykonujesz przelew podatku za wynajem mieszkania. Może to być, np. „maj”, „II kwartał” lub „rok 2020”.Kwota przelewu to kwota podatku, który płacisz. Jeśli płacisz podatek po terminie, to wartość przelewu powiększ o odsetki od zaległości Ci dodanie własnego mikrorachunku do zdefiniowanych odbiorców, co skróci czas poświęcany na wykonywanie przelewu. To, co za każdym razem będziesz zmieniać, to numer okresu oraz kwota podatku. Pozostałe dane pozostaną też pozostałe wpisy! Do końca stycznia muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów. Jeżeli ostatni dzień stycznia wypada sobotę - ostateczny termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy kolejnego miesiąca. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2018 r. - limity Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu Od przychodów uzyskanych w zeszłym roku bez względu na wysokość przychodów - stawka ryczałtu od najmu i dzierżawy jest ustalona na poziomie 8,5%. Więcej na ten temat. Warto od razu zauważyć, że prawo do wyboru tej formy opodatkowania dotyczy wyłącznie tzw. najmu prywatnego - wynajmowane ruchomości lub nieruchomości nie mogą być składnikami majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak też sam najem nie może być również zawierany w ramach prowadzonej przez wynajmującego pozarolniczej działalności gospodarczej. Osoba (płacąca w zeszłym roku podatek od najmu wg skali podatkowej z ustawy o PIT lub rozpoczynająca najem od początku roku) chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania przychodów z najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Polecamy: PIT 2018. Komentarz Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli ww. osoba nie zdąży do 20 stycznia wybrać ryczałtu (złożyć oświadczenia do urzędu skarbowego), to w tym roku płaci podatek od dochodów z najmu i dzierżawy wg. skali podatkowej PIT. Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2017 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 20 stycznia 2017 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku. Białystok, dnia 20 stycznia 2017 r. Karol Kozłowski ul. Świętojańska 4 Białystok NIP 542-123-45-67 Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2017 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Karol Kozłowski Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2017 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu. A czy podatnik rozpoczynający najem (podnajem, dzierżawę poddzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze) w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika - nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 marca bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 kwietnia, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 kwietnia. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 20 maja br.. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik (który już rozlicza najem lub dzierżawę ryczałtem) nie zaprzestał najmu lub dzierżawy, względnie nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania - to uważa się, że nadal w całym tym roku rozlicza najem lub dzierżawę w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie trzeba zatem ponownie składać oświadczenia o wyborze ryczałtu jeżeli chce się nadal ryczałt płacić. Tu jest jeden wyjątek dotyczący małżonków posiadających wspólność majątkową. Otóż przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają opodatkowaniu odrębnie przez każdego ze współmałżonków. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 5 ustawy o ryczałcie - przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. A w myśl art. 12 ust. 6 tej ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. Można jednak złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków o ile nieruchomość wchodzi do wspólnego majątku. Oświadczenie to składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów. Testamenty, spadki, darowizny – PDF Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w jego stosownym oświadczeniu, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy. Chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zatem małżonkowie objęci wspólnością majątkową muszą ponawiać co roku (do 20 stycznia) oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego małżonka. Natomiast nie trzeba ponawiać oświadczenia o wyborze ryczałtu jako formy opodatkowania, bo to obowiązuje do rezygnacji lub wyboru innej formy. Jeżeli małżonkowie zapomną ponowić oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodów z najmu przez jednego małżonka, to jeden małżonek (ten który wybrał ryczałt) nadal płaci ryczałt ale od połowy przychodów z najmu. Natomiast druga połowa przychodów jest opodatkowana u drugiego małżonka na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej z ustawy o PIT). Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik (który rozpoczyna najem od początku roku albo kontynuuje najem z zeszłego roku ale w zeszłym roku był opodatkowany wg skali podatkowej z ustawy o PIT) składa do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego (chyba że dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to wówczas termin „przesuwa się” na najbliższy dzień roboczy przypadający po dniu lub dniach wolnych od pracy). Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.. Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy za 2012 rok Osoby, które w 2012 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 31 stycznia 2013 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28 PIT-28 - kwestie formalne Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych. Numer Identyfikacji Podatkowej W rubryce nr 1 w PIT-28 osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości wpisują PESEL. Od 2012 r. została bowiem wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest PESEL. W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Opisana zmiana prawa jest przyczyną dlaczego w 16-ej wersji PIT-28 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w rubryce 1 formularza. Na samym początku (rubryka nr 4) wpisujemy też rok, za który składane jest zeznanie PIT-28. Rozwód - opieka nad dziećmi, podział majątku Część A. Miejsce składania zeznania W tym miejscu podajemy nazwę urzędu skarbowego (poz. 5). Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia rozliczanego roku podatkowego. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu ZAP-3 lub w samym zeznaniu podatkowym. Na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm.) od 2012 r. w przypadku zmiany miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania. Część B. Dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz adres faktycznego aktualnego miejsca zamieszkania. Część N. Informacje uzupełniające W pozycji 129 możemy podać dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon). W poz. 127 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 128 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy). Część O. Informacja o załączonych formularzach W tej części musimy podać liczbę dołączonych załączników do PIT-28. W tej części ujawniamy też informację, że załącznik PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 135), to musimy wypełnić również poz. 137, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego PESEL albo NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu podatnika - poz. 139. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 140 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie). Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów. PIT-28 – rozliczenie podatku Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu. Dla przychodów z tego tytułu przewidziana jest jedna stawka podatku - stawka 8,5%. Tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2012 roku przychód z tytułu najmu (dzierżawy lub innej podobnej umowy), to w poz. 15 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (formularz PIT-28/A) wpisuje odpowiednio kwotę uzyskanego przychodu a następnie wartości te przepisuje do poz. 34 zeznania rocznego PIT-28. Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 50 do 61. W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu. Udział ten wylicza się według następującego wzoru: przychód opodatkowany daną stawką (kwoty wykazane w poz. od 36 do 41 / suma kwot z poz. 42 i 49 ) x 100% = udział % Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru: przychód opodatkowany daną karną stawką (kwoty wykazane w poz. od 43 do 48 / suma kwot z poz. 43 i 50) x 100% = udział % Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania. Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem. W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie: - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16); - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15); Część D. Odliczenia od przychodów Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu - zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 63) W poz. 64 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 63, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 63). Natomiast w poz. 65 wykazujemy łączną kwotę odliczeń od przychodów wykazaną w części B załącznika PIT/O, na którą składają się odliczenia z tytułu - limitowanych darowizn na cele: - pożytku publicznego; - kultu religijnego; - bezlimitowych darowizn odliczanych na podstawie tzw. ustaw kościelnych; - wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; - wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł). Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazujemy w części zeznania. W ramach tych odliczeń wykazujemy kwoty przeniesione z odpowiednich części załącznika PIT/D: - odsetki od kredytu mieszkaniowego wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 67), - wydatki mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych) wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 69) w podziale na : - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym (poz. 70), - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych (poz. 71). Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się ryczałtowo z najmu. W poz. 72 części D zeznania PIT-28 należy wpisać przychód po wszystkich powyższych odliczeniach. Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów Ryczałtowiec korzystający z odliczeń od przychodów z najmu musi wiedzieć, iż odliczeń tych dokonuje od przychodu w takim stosunku, w jakim przychód ten pozostaje w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w pozycji 75. Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 72 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % w ogólnej kwocie przychodów). Wyliczone w poz. 75 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38. Pytanie Jak ustalić przychód z najmu ? Podatnik w 2012 roku uzyskał przychody z tytułu najmu. Jaką ustalić kwotę, która będzie przychodem dla celów opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym? Odpowiedź Podstawą powstania przychodów z tytułu najmu np. lokalu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy, w której to zostaje określona wysokość czynszu. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym. Aby jednak mogło to zaistnieć, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Przychodem podatnika, z tytuł najmu nie będą natomiast ponoszone przez niego wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu, np.: - czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, - abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, - opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzana z aparatu telefonicznego zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, - opłaty za wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy, jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Część F. Podstawa opodatkowania Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania wynajmujący-ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcie można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę podatku daje w rezultacie kwotę podatku. W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa ustawy, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania PIT-28. Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu wynajmujący musi wypełnić pozycję 82 PIT-28. W części tej musi on wykazać przychód po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń. Przychód po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów W pozycji 90 wynajmujący musi obliczyć ryczałt według właściwej stawki (8,5%). Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk zeznania PIT-28. Zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT) należy wykazać w poz. 97 zeznania PIT-28. Część H. Odliczenia od ryczałtu W części H zeznania PIT-28 w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 99). Kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. W pozycji 100 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 99, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 99). Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych to: a) sprzed 2002 r. : - duża ulga budowlana; - kasa mieszkaniowa b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska; c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa; d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową. Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych W tej części zeznania wynajmujący - ryczałtowiec winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2012 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 98 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) odjąć odliczenia wykazane w poz. 99, 101 i 103. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych (poz. 105). Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy Tej części zeznania rocznego PIT-28 ryczałtowiec, który osiąga przychody tylko z najmu, nie wypełnia. Część J. dotyczy tzw. „kredytu podatkowego”, z którego mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą. Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota do zapłaty lub zwrotu Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno całego zeznania. Tutaj bowiem ustala się kwotę ryczałtu, którą wynajmujący - ryczałtowiec będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania nie powinien mieć więc on najmniejszych problemów. W pierwszej kolejności w poz. 109 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada, bądź za pierwszy, drugi i trzeci kwartał 2011 roku. Tak ustaloną kwotę odejmuje się od sumy kwot z pozycji 105 i 107 (kwota należnego ryczałtu). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „wynajmujący” wpisuje w pozycji 110 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 111. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 110, a w pozycji 111 – „0”. Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2013 r. Nie ma tu znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania. Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W pozycjach od 112 do 124 wynajmujący wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (od stycznia do listopada 2012 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych oraz ich sumę. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Polecamy: Kontrola podatkowa Część M. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP) Tak samo, jak w latach ubiegłych, część naszego podatku możemy przeznaczyć na cele pożytku publicznego wspierając wybraną jedną organizację mającą status organizacji pożytku publicznego. Podobnie jak w zeznaniach za dwa poprzednie lata również w zeznaniu za 2012 r. nie będziemy zasilać osobiście konta organizacji. W przekazaniu pieniędzy będzie bowiem pośredniczył urząd skarbowy. Musimy tylko wskazać numer KRS organizacji, której chcemy przekazać 1% naszego podatku (poz. 125), a także wysokość przekazywanej kwoty, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół (poz. 126). Nie może jednak ona przekroczyć 1% należnego ryczałtu z rubryki 105. Resztą zajmą się już za nas urzędnicy. Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Wniosek o przekazanie 1% należnego ryczałtu będzie skuteczny nie tylko w razie terminowego złożenia zeznania PIT-28, ale także w razie złożenia jego korekty. Nie może ona jednak zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Do formularzy zeznań rocznych wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-28 do tego celu służy rubryka 127. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji. Zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego ryczałtu. W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu PIT-28 „z tytułu najmu” Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2012 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek albo poczekać na zwrot nadpłaty. Podstawa prawna art. 4 ust. 2, art. 6 ust 1a-b, art. 8-9, art. 11, art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a, art. 13-15, art. 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm. art. 3, ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 80a-b ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa– tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 (tekst jednolity) z późn. zm. Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król Dochód z wynajmu mieszkania – ryczałt czy PIT-28? Jak osiągnąć najwięcej korzyści? Planujesz rozpocząć wynajem mieszkania? PIT lub ryczałt, jaki wybierzesz jest podstawą do osiągania jak największych korzyści. Przygotowaliśmy pełen praktycznych porad artykuł, dzięki któremu dowiesz się, jakie opodatkowanie przychodów z najmu najlepiej sprawdzi się w Twojej sytuacji – zapraszamy do lektury! Wynajem mieszkania – z czego skorzystać do rozliczenia? Jeśli nie masz pewności czy poprawnie rozliczysz dochód z najmu mieszkania możesz skorzystać ze sprawdzonego i pewnego programu Wynajem mieszkania – kiedy można zdecydować się na ryczałt? Ryczałt – dla kogo i jak wyrazić chęć skorzystania z niego? Sporą popularnością w Polsce cieszy się opodatkowanie przychodów z najmu za pomocą ryczałtu. Nic w tym dziwnego – jest wyjątkowo proste i nie niesie ze sobą konieczności prowadzenia skomplikowanej dokumentacji. A kiedy jest możliwe? Przede wszystkim, kiedy dochód z wynajmu mieszkania nie jest podstawą Twoich zarobków. Aby skorzystać z takiej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym wystarczy, że wyrazisz swoją chęć, dokonując pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek. Ryczałt – podstawowe warunki Kiedy zdecydujesz się, żeby wynajem mieszkania był opodatkowany ryczałtem, musisz pamiętać o składaniu w zeznaniu podatkowym formularza PIT-28. Opodatkowanie ryczałtu odbywa się przy wykorzystaniu stawki 8,5%. Wyjątek stanowią sytuacje, kiedy na wynajmie zarabiasz więcej niż 100 tysięcy złotych. Twój dochód z wynajmu mieszkania ponad tę kwotę będzie rozliczany wg stawki 12,5%. Jakie są minusy ryczałtu? • Brak możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku.• Nie będzie Ci przysługiwało odliczenie kosztów uzyskania przychodu – w praktyce oznacza to, że jeżeli płacisz rachunki za media, zostaną one zaliczone do Twoich zysków. Wynajem mieszkań – kiedy musimy rozliczać się przez PIT? Rozliczać się z wynajmu mieszkania przez PIT musisz przede wszystkim wtedy, kiedy nie zostało przez Ciebie wybrane opodatkowanie ryczałtem. Do wyboru masz:• opodatkowanie wg skali podatkowej (17% lub 32%),• opodatkowanie liniowe (19%). Opodatkowanie wg skali podatkowej Możesz z niego skorzystać zarówno jako osoba prywatna, jak i posiadająca specjalnie założoną w celu opodatkowania przychodów z najmu firmę. To domyślny sposób rozliczania się z zysków, jakie zdobywasz na wynajmie, doliczany do innych Twoich dochodów. Warto pamiętać, że kiedy przekroczysz kwotę 85528 zł w swoich dochodach, wkraczasz na mniej korzystną stawkę – 32%. Zaletą jest jednak to, że wybierając taką formę opodatkowania, możesz obniżyć swój przychód o koszty poniesione w celu jego uzyskania. Opodatkowanie liniowe Możesz skorzystać z takiej formy opodatkowania najmu, jeśli posiadasz firmę – nie ma możliwości rozliczania się w ten sposób jako osoba prywatna. Jej niewątpliwą zaletą jest stała i niezmienna stawka, czyli 19%. Nie ma tutaj znaczenia, jakie dochody osiągasz. Wynajem mieszkania rozliczany za pomocą PIT-36L będzie doskonałym wyborem dla Ciebie, jeśli stanowi główne źródło Twoich zarobków. Warto wiedzieć, że za wynajem mieszkań należy opłacać zaliczki na podatek dochodowy w trakcie całego roku – niezależnie od wybranej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Kiedy warto rozważyć zmianę z ryczałtu na PIT? Wybierając formę opodatkowania przychodów z najmu mieszkania, warto wziąć pod uwagę przede wszystkim kwestie ekonomiczne. Równie istotne są też uwarunkowania prawne. Kiedy sprawdzi się zmiana z ryczałtu na PIT?• Od początku 2021 r. każdy właściciel nieruchomości, osoba prywatna, jak i przedsiębiorca może wybrać zryczałtowaną formę opodatkowania przychodów z tytułu najmu nieruchomości. Nawet jeśli planujesz zmianę z wynajmu długoterminowego na krótkoterminowy, wciąż wybór rozliczania się z wynajmu mieszkania za pomocą ryczałtu bądź PIT-u jest pozostawiony Tobie.• Kiedy posiadasz więcej niż jedno mieszkanie na wynajem, a uzyskane zyski stanowią Twoje podstawowe źródło dochodów.• Gdy bardziej opłacalna niż stawka ryczałtu jest dla Ciebie możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu oraz skorzystanie z kwoty wolnej od podatku.• Kiedy decydujesz się na wynajmowanie mieszkania, które zostało przez Ciebie zakupione na kredyt. W takiej sytuacji odsetki od kredytu możesz odliczyć od kosztów uzyskania przychodu. PIT-28 to zeznanie podatkowe, którego termin jest krótszy niż w przypadku innych zeznań i w 2022 roku termin upłynął 28 lutego. Można je składać elektronicznie. Korzystając z formularza PIT-28, można korzystać z ulg i odliczeń, a także przekazać 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego (OPP). Podatnik korzysta z PIT-28, jeśli w 2021 r. wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla dochodów (przychodów) uzyskanych z trzech grup źródeł: umowy najmu, dzierżawy, podnajmu, poddzierżawy lub innych podobnych umów, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej; pozarolniczej działalności gospodarczej; sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu. Można skorzystać z poniższych ulg i odliczeń, po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28: ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. ulgi abolicyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi na Internet; ulgi rehabilitacyjnej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, przeciwdziałania COVID-19; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; straty z działalności gospodarczej; PIT-28 a łączone opodatkowanie z małżonkiem Osoby, będące w związku małżeńskim, rozliczające przychody ze wspólnej własności, posiadania bądź użytkowania rzeczy są zmuszone złożyć dwa odrębne druki PIT-28. Opodatkowanie PIT-28 uniemożliwia rozliczanie się z małżonkiem, ale też z dzieckiem. Wyjątek stanowią rozliczania przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy, którzy rozliczają ryczałt nie wykazują straty podatkowej, dlatego tak jest ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Mogą oni jednak odliczać stratę uzyskaną wcześniej – przed zmianą formy opodatkowania na ryczałtową. W tym przypadku obniża się przychód. PIT-28 a spadek firmy/przedsiębiorstwa Rozliczenia PIT za 2021 r. mogą być składane jako typowe deklaracje podatnika lub mogą posiadać dopisek „S”, który oznacza rozliczenie przedsiębiorstwa w spadku. Podatnik może wypełnić: PIT-28 lub PIT-28S, oraz PIT-36 lub PIT-36S; PIT-36L lub PIT-36LS. PIT z dodatkiem „S” składany jest w związku z rozliczeniami osoby fizycznej (wspólnika spółki osobowej lub cywilnej), prowadzącej działalność gospodarczą. Dotyczy to rozliczeń podatkowych przedsiębiorstwa realizowanych po śmierci przedsiębiorcy. Deklarację taką może złożyć: zarządca sukcesyjny, czyli osoba, która została zgłoszona do CEiDG; osoby, które mogą wykonywać czynności bieżące za zmarłego przedsiębiorcę i które zgłosiły ten fakt do CEiDG – w okresie 2 miesięcy od daty śmierci. PIT-28 a Nowy Ład Polski Ład wprowadzi również zmiany w opodatkowaniu najmu prywatnego. Jedyną dopuszczalną formą opodatkowania przychodów z najmu lub dzierżawy będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ale to dopiero od 1 stycznia 2023 roku. Jak ustalić dochód z najmu? W pierwszym kroku należy określić jaka jest dostępna dla podatnika metoda. To pokaże ile podatku będzie trzeba zapłacić. Standardowo, podatnik opodatkuje dochód osiągnięty w roku podatkowym, zatem różnicę między przychodem (kwotą uzyskaną od najemców) a kosztami jego uzyskania poniesionymi w danym roku. Jeżeli koszty przekraczają kwotę przychodu, rozliczeniu podlega strata z najmu, którą można odpisywać od przychodu w kolejnych 5 latach podatkowych, w stopniu nie większym niż 50% tej straty rocznie. W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego, opodatkowaniu podlega przychód. Nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów. Stawka podatku pozostaje niższa, niż stawka stosowana dla dochodu opodatkowanego według skali podatkowej. Co stanowi koszt podatkowy w najmie? Podatek z najmu płacony jest od dochodu. Dochód to kwota, którą wynajmujący otrzymuje od najemców, ale po odjęciu od niej kosztów uzyskania. Czyli podatek jest od samej wartości tego, co stanowi dla wynajmującego wartość. Inaczej jest w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego. Tutaj podatek jest płacony od wartości przychodu, tzn. od całej kwoty otrzymanej od najemców, bez obniżania jej o koszty uzyskania przychodów. W tej sytuacji jest niższa stawka podatku – 8,5%. Jeżeli podatnik zdecyduje się rozliczać najem według skali, tzn. opodatkować kwotę po obniżeniu jej o koszty, warto, żeby zadbał wtedy, by koszty były jak najwyższe, i w efekcie, by obniżyły maksymalnie czystą wartość dochodu, która podlega opodatkowaniu. Wydatkami, które mogą obniżyć również przychód z najmu są koszty poniesione na: zakup wyposażenia mieszkania mebli, wykończenie mieszkania, usługi podłączenia mediów, telewizji, internetu, w tym wydatki na opłacane w celu najmu abonamenty, koszt zawarcia umów najmu, ogłoszeń, podpisania umowy. Co to jest przychód z najmu i kiedy występuje? Przychód, z najmu prywatnego, istnieje tylko wtedy gdy wynajmujący go otrzyma. A to znaczy, że kwoty zgodnej z umową, której jednak nie otrzyma podatnik – nie uznaje się za przychód podatkowy. Podobnie jest z kwotami wpłaconych kaucji zwrotnych, nie traktuje się ich jako przychodu – do czasu, w którym nie zostaną one wykorzystane na określone działania (np. do czasu, gdy nie będzie z ich kwoty pokryty czynsz najmu). Najem realizowany w ramach działalności gospodarczej stanowi wyjątek od powyższej zasady. W firmach za przychód uznaje się kwoty należne, bez względu na to czy zostały one otrzymane czy też nie. W przypadku usług realizowanych w okresach rozliczeniowych, za dzień uzyskania takiego przychodu należnego uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego, wymienionego w umowie lub na fakturze, nie wystąpi on jednak rzadziej niż raz w roku. Nie stanowią przychodu, aż do terminu wystąpienia tego okresu płatności zaliczkowe na rzecz usług świadczonych w następnych okresach sprawozdawczych. Dokumentowanie kosztów najmu Koszty najmu trzeba potwierdzić dokumentami, z których ma wynikać, że podatnik poniósł na rzecz jakiejś osoby (dane podmiotu) koszt w określonym terminie. Na dokumencie powinno być imię, nazwisko i adres podatnika. Wynika z tego, że nie można rozliczać kosztów tylko na podstawie paragonów lub dokumentów potwierdzających koszt bez wskazania podmiotów umowy czy jej przedmiotu (np. potwierdzenie z karty kredytowej). Licząc od końca roku, co najmniej przez 5 lat, w którym rozliczać należy dany rok najmu – z reguły terminy te to 30 kwietnia lub 31 stycznia roku występującego po rozliczanym roku wynajmu – należy dysponować dowodami najmu z podziałem na lata ich poniesienia. Dowody przechowywane są do 7 lat od roku ich otrzymania. Koszt najmu uznaje się za poniesiony w okresie, w którym wynajmujący otrzymał dokument potwierdzający jego poniesienie. Nie trzeba dodatkowo czekać na faktyczną zapłatę za koszt, by rozliczyć go podatkowo. Refaktura mediów – a koszty Należy zwrócić uwagę na rozliczanie kosztów przenoszonych na najemców, czyli refakturowanych pośrednio na nich. Jeżeli wynajmujący zawiera umowę najmu, to ponosi wydatki tytułem nabycia mediów (elektryczność, woda, ciepło, gaz), których wartością obciąży swoich najemców, przekazując im faktury, otrzymane od dostawcy mediów. A to oznacza, że najemcy na podstawie wystawionej faktury (dokumentu) przez wynajmującego zapłacą dokładnie tyle, ile zapłacił wynajmujący dostawcy mediów. Aby rozliczyć podatek, należy kwoty refakturowane uznać za przychód podatkowy, a wydatki na dostawę mediów – za koszt (wtedy zero złotych wyniesie dochód końcowy). W przypadku, jeżeli wynajmujący rozlicza się ryczałtem ewidencjonowanym, to wtedy kwot refakturowanych nie musi zaliczać do swoich przychodów (por. np. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 kwietnia 2011 r., nr IPTPB2/415-16/11-2/AK). Można też tę sprawę rozwiązać tak, że wynajmujący ustala za pomocą umowy, to że czynsz najmu ma w sobie opłaty za media. I to zamyka sprawę, nie ma potrzeby refakturować ich na najemców. Nie czekaj do ostatniej chwili z rozliczeniem dochodu z najmu mieszkania, jeśli chcesz przekazać 1%! Pamiętaj, że tylko rozliczenie złożone w terminie pozwoli na skorzystanie z możliwości przekazania 1% Twojego podatku na wybraną Organizację Pożytku Publicznego (OPP). W Polsce nadal 2 miliony osób żyją w skrajnym ubóstwie. Dotarcie do nich jest pierwszym i często najważniejszym krokiem w niesieniu mądrej pomocy. Pomocy, która nie jest możliwa bez wsparcia z zewnątrz – bez darczyńców czy tych, którzy decydują się przekazać Szlachetnej Paczce 1% swojego podatku (KRS 0000050905). Dzięki Twojemu wsparciu i w tym roku uda się pomóc najbardziej potrzebującym odzyskać godność, marzenia i dać nadzieję na zmianę. Twój 1% ma znaczenie. Aby przekazać 1% podatku możesz w swojej deklaracji podać numer KRS 0000050905 lub skorzystać z programu który pomoże Ci w szybki i prosty sposób rozliczyć swój PIT: Spis treści: 1. Załącznik PIT-28/B 2. Dane identyfikacyjne podatnika 3. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” 4. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” 5. Załączniki – PIT/O i PIT/D 6. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” 7. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” 8. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” 9. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” 10. Nieodliczone w latach poprzednich wierzytelności i zobowiązania zmniejszające przychody – sekcja “I” 11. Podstawa obliczenia ryczałtu – sekcja “J” 12. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „K” 13. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „L” 14. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „M” 15. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „N” 16. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „O” 17. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „P” 18. Przekazanie 1% – sekcja „Q” oraz informacje uzupełniające – sekcja “R” 19. Informacja o załącznikach – sekcja „S” 20. Karta Dużej Rodziny – sekcja „T” 21. Informacje dodatkowe – sekcja „U” 22. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „V” 23. Podpisy – sekcja “W” 24. Załącznik PIT/WZR PIT-28 to zeznanie roczne, które obowiązkowo składają osoby fizyczne i spółki cywilne objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następnego, w stosunku do roku, za który jest ono składane. W można przygotować miesięczny raport PIT-28 oraz roczną deklarację PIT-28. Obie opcje są dostępne w zakładce Deklaracje. Wartości dla zestawienia miesięcznego są wyliczane na podstawie danych pobranych z aplikacji. Deklaracja roczna zawiera również pobrane dane, ale użytkownik może dokonać edycji i wprowadzić wartości, których nie ma w PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika (poz. nr 5). Serwis pozwala nie tylko na złożenie zeznania (opcja zaznaczona domyślnie), ale również na złożenie jego korekty (pozycja nr 6). Przepisy podatkowe nie wymagają dołączenia do korekty pisemnego wyjaśnienia przyczyn jej składania, ale można tego dokonać. Korektę należy złożyć nie później niż 5 lat po złożeniu zeznania podatkowego. W przypadku złożenia zeznania w trybie korekty, należy oznaczyć jej rodzaj (pozycja 6a). Korekta może zostać złożona jako, korekta o której mowa w art. 81 Ordynacji podatkowego lub jako korekta składana w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania (art. 81b § 1a Ordynacji podatkowej). Od deklaracji składanych za 2019 rok załącznik PIT-28/A został kolei od deklaracji składanych za rok 2020 r. dodany został załącznik PIT/WZR. 1. Załącznik PIT-28/B PIT-28/B to załącznik do PIT-28. Wypełniają go podatnicy, którzy uzyskują dochód z prowadzonej spółki cywilnej (spółek) osób fizycznych. PIT-28/B składają wspólnicy (członkowie spółki), a nie spółka. Aplikacja nie koryguje PIT-28 po wprowadzeniu zmian w załączniku. Dodatkowo część D załącznika uzupełniana jest w przypadku kiedy zeznanie jest wypełniane przez wspólnika spółki jawnej, który w danym roku zawiesił działalność gospodarczą. 2. Dane identyfikacyjne podatnika W pozycjach od 7 do 18 należy wpisać imię i nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania zgłoszony w urzędzie skarbowym. Informacje zostaną pobrane automatycznie z „danych użytkownika” (jeśli są uzupełnione). 3. Przychody objęte ryczałtem – sekcja „C” Przychody podatnika objęte ryczałtem należy wykazać w tej części zeznania. Składa się ona z 6 wierszy: wiersz 1 (poz. 19-26) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej na własne nazwisko, wiersz 2 (poz. 27-34) to przychody objęte ryczałtem z działalności prowadzonej w formie spółki lub spółek osób fizycznych, w których osoba, której dotyczy zeznanie jest wspólnikiem (należy tutaj wypełnić dane na podstawie załącznika PIT-28B – część wiersz 3 (poz. 35-37) to przychody między innymi z najmu, w tym prywatnego, objęte ryczałtem, wiersz 4 (poz. 38-39) to przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, wiersz 5 (poz. 40-59) to sumy przychodów wykazanych w wierszach 1, 2, 3 i 4, wiersz 6 (poz. 51-59) to przychody określone przez organ podatkowy i podlegające opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W poz. od 19 do 59, wykazywane są przychody ryczałtowca z podziałem na dostępne stawki ryczałtu 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 17%, 20% oraz według typu przychodów. Informacje zostaną pobrane automatycznie z aplikacji ifirma. Kolumny dla stawek 5,5% oraz 8,5% wykazywane są dwukrotnie. Odrębnie dla najmu, w tym najmu prywatnego (wiersz nr 3) oraz usług opodatkowanych stawkami 5,5% i 8,5% . W przypadku uzyskiwania przychodów z najmu kwoty te należy dopisać ręcznie do pól odpowiednio 35 (stawka 8,5%) oraz 36 (stawka 12,5%). Przychody objęte ryczałtem to: przychody z działalności gospodarczej wykonywanej osobiście, jak i w formie spółki cywilnej, pieniądze otrzymane w rozliczanym roku, a także wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu np. umowy najmu. Stawki karne Pozycje od 51 do 59 służą do wykazania przychodów podlegających opodatkowaniu tzw. karnymi stawkami ryczałtu. W tej części zeznania wykazuje się przychody określone przez organ podatkowy, czyli naczelnika właściwego według miejsca zamieszkania podatnika urzędu skarbowego na podstawie art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym. Przepis ten przewiduje, że w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, organ podatkowy określi wartość nieewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu. Oznacza to, że np. taka karna stawka w przypadku przychodów objętych normalnie stawką ryczałtu 3 proc. wyniesie 15 proc. (3 proc. x 5), w przypadku stawki 8,5 proc. wyniesie 42,5 proc., zaś w przypadku stawki 20 proc. wyniesie 75 proc. (20 proc. x 5 to 100 proc., ale maksymalna stawka nie może być wyższa niż 75 proc.). W naszym przypadku taką stawką opodatkowane są przychody (1 500 zł), które normalnie opodatkowane byłyby stawką 3 proc. (poz. 52) oraz przychody (2025 zł) normalnie opodatkowane stawką 8,5 proc. (poz. 54). Z uwagi na zastosowanie stawek karnych przychody te będą opodatkowane odpowiednio według stawki 15 proc. (kwota 1500 zł) oraz 42,5 proc. (kwota 2025 zł). Wykazana w pozycji 59 suma przychodów opodatkowanych karnymi stawkami wyniesie oczywiście 3525 zł (1500 zł + 2025 zł). W przypadku określenia przez organ podatkowy przychodów opodatkowanych odsetkami karnymi pola dotyczące wyliczenia ryczałtu dla tych przychodów należy wykonać odrębnie zgodnie z objaśnieniami dostępnym na końcu formularza PIT-28. Trzeba pamiętać o uzupełnieniu kwoty z miesięcy rozliczanych poza Dane wprowadzone do systemu zostaną automatycznie uzupełnione w tej części deklaracji. 4. Odliczenia od przychodów – sekcja „D” (od 78 do 86) służy do wykazania odliczeń od przychodu takich jak: ulgi podlegające odliczeniu (jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Są to straty z lat ubiegłych (poz. 78), ale nie dotyczy to strat z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych. To również składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 79), czyli składki zapłacone w roku podatkowym na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe. Są to również składki na ubezpieczenie osób współpracujących oraz składki potrącone w roku podatkowym przez płatnika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe. Ulgami podlegającymi odliczeniu (poz. 80) są także kwoty wykazane w części B. załącznika PIT-O. Łączną sumę odliczeń od przychodu z poz. 40 załącznika PIT-O należy przenieść do poz. 80. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek społecznych w poz. 79 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R. ulgi mieszkaniowe, czyli odsetki od kredytu lub pożyczki mieszkaniowej wykazane w części załącznika PIT-D (muszą zostać przeniesione do poz. 82 zeznania). Istotne jest, że kwota ta nie może być większa od kwoty przychodów po dokonanych w części odliczeniach (poz. 81). Osoby, które po raz pierwszy dokonują odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki muszą również złożyć oświadczenie na formularzu PIT-2K. Odliczeniu podlegają również wydatki mieszkaniowe, które należy wykazać w części załącznika PIT-D, a następnie przenieść do poz. 84 zeznania. Kwota ta nie może być większa od kwoty przychodu po odliczeniach odsetek (poz. 83). odliczenia wydatków dotyczących zewnętrznego systemu lokalizacji lub urządzenia pokładowego – kwoty wydatków podlegających odliczeniu ustalona na podstawie zasad wskazanych w art. 57aa ustawy (ulga e-TOLL). 5. Załączniki – PIT/O i PIT/D Są to załączniki m. in. do PIT-28. Razem stanowią komplet druków, na których wykazuje się odliczenia za dany rok podatkowy. Druki te należy wydrukować i uzupełnić. PIT/O – krótki opis: część „B”, poz. 40 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 80 formularza PIT-28, część „C”, poz. 54 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 191 formularza PIT-28. PIT/D – krótki opis: część „ poz. 11 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 82 formularza PIT-28, część „ poz. 21 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 84 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków), część „ poz. 30 – kwotę z tej pozycji trzeba przenieść do poz. 193 formularza PIT-28 (jeśli zeznanie składa jeden z małżonków). 6. Odliczenia od przychodów wg stawek ryczałtu – sekcja „E” Ma na celu wyliczenie kwot odliczeń przysługującym przychodom opodatkowanym poszczególnym stawkom, czyli jaką kwotę wydatków wykazanych w sekcji D odliczymy od przychodów w poszczególnych stawkach. Aby obliczyć kwotę odliczeń wykazanych w poz. 85 oraz 86 przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu należy pomnożyć kwotę odliczenia (poz. 85 i 86) przez udział przychodu opodatkowanego daną stawką w łącznej kwocie przychodów. W pierwszej kolejności podatnik uwzględnia odliczenia wykazane w poz. 85 (straty z lat ubiegłych, składki na ubezpieczenie społeczne czy odliczenia wykazane w załącznikach PIT/D i PIT/O) a następnie w poz. 86 (ulga e-TOLL). Łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty przychodu dla danej stawki ryczałtu. Serwis oblicza kwoty automatycznie. 7. Podstawa opodatkowaniu po odliczeniach – sekcja „F” Przychody po odliczeniach (po zaokrągleniu do pełnych złotych). Od kwot przychodów uzyskanych według poszczególnych stawek należy odjąć kwoty przysługujących odliczeń według poszczególnych stawek ryczałtu z sekcji E. Zaokrąglenia dokonywane są również dla poszczególnych stawek. Dla stawek karnych wyliczenia muszą zostać przeprowadzone poza poza zeznaniem, a wynik wpisany w pozycję 116 zeznania. Zaokrąglenia dokonywane są analogicznie w sposób matematyczny. 8. Zwiększenia i zmniejszenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych – sekcja „G” Sekcja ta zawiera informację o kwocie zmniejszeń i zwiększeń przychodów o wartości wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych. Dokonywanie zmniejszeń przychodów jest prawem przedsiębiorcy, z kolei zwiększeń jest obowiązkiem (ze wskazanymi poniżej wyjątkami). Kwoty w części G wyliczane są przez serwis automatycznie, na podstawie danych z poprzednich części formularza oraz danych załącznika PIT/WZR. Składa się ona z dwóch części: – zwiększenia przychodów Przychody pomniejszone o dokonanie odliczenia przedsiębiorca ma obowiązek* zwiększyć w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 ust. 1 – o wartość zobowiązań, które nie zostały uregulowane i dla którego w danym roku podatkowym mija 90 dni od terminu płatności. Zgodnie z art. 11 ust. 7 zwiększenia dokonuje się jeśli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. wskazanym w art. 11 ust. 8 – o wartość przychodów, za które w bieżącym roku podatnik otrzymał zapłatę lub zbył, a które w poprzednich latach zmniejszyły przychód. *Zwiększenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik nie ma obowiązku zwiększać przychodów o wartość nieopłaconych wydatków jeżeli: w danym roku obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, podatnik uzyskał w danym roku przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej, podatnik poniósł w danym roku negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Wartości zobowiązań i wierzytelności, o które przedsiębiorca ma obowiązek zwiększyć przychód ujmowane są w poz. 118 deklaracji. Wartość ta jest sumą kwot wykazanych w załączniku PIT/WZR w poz. 18 i 24 w przypadku kiedy wierzytelności i zobowiązania dotyczą transakcji zawartej w ramach działalności gospodarczej oraz 42 i 48, w przypadku kwot wynikających z transakcji polegających na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Użytkownik nie ma możliwości wprowadzenia wartości do poz. 118 inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. W poz. od 119 do 126 następuje wyliczenie kwoty zwiększenia przychodów przypadających na przychody opodatkowanie poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości te, łącznie z wyliczoną zgodnie z objaśnieniami do deklaracji wartością zobowiązań i wierzytelności zwiększających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17, ujmowane są w poz. 128. – zmniejszenia przychodów Przychody pomniejszone o dokonane odliczenia mogą być zmniejszone w przypadku: wskazanym w art. 11 ust. 4 pkt 1 – o wartość wierzytelności zaliczoną do przychodów, dla której podatnik nie otrzymał zapłaty lub której nie zbył oraz w danym roku minęło 90 dni od jej terminu płatności*. Zgodnie z art. 11 ust. 6 zmniejszenia dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Zgodnie z art. 11 ust. 5 wartość tego zmniejszenia nie może być większa od kwoty wykazanych w danym roku przychodów. Nierozliczoną w danym roku kwotę zmniejszenia przedsiębiorca może rozliczyć w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym minęło 90 dni od terminu płatności). wskazanym w art. 11 ust. 9 – o wartość zobowiązania (wydatku), które w bieżącym roku podatkowym zostało opłacone a które w poprzednich latach podatkowych zwiększyło przychody. Zmniejszenie przychodów nie może być większe od wykazanych przez przedsiębiorcę w danym roku przychodów. W przypadku kiedy wartość zmniejszenia (opłaconego zobowiązania) jest większa od wykazanego przychodu – nierozliczoną kwotę zmniejszenia przedsiębiorca uwzględnia w kolejnych latach podatkowych (nie dłużej jednak niż 3 lata od końca roku, w którym zobowiązanie zostało zapłacone). Przykład: Przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem ewidencjonowanym w 2020 r. dokonał zwiększenia przychodu z powodu braku zapłaty za wydatek. Zwiększenie wykazał w zeznaniu za 2020 r. Zapłaty za wydatek w kwocie 10 000 zł dokonał w 2021 r. W roku 2021 przedsiębiorca uzyskał przychód w kwocie 5 000 zł. W związku z powyższym w danym roku może zmniejszyć przychód tylko o kwotę 5 000 zł. Pozostałą kwotę – 5 000 zł może uwzględnić w latach 2022 – 2024. *Zmniejszenie przychodów z COVID Zgodnie z art. 57d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnik może dokonać zmniejszenia przychodu, jeśli nie otrzymał zapłaty od kontrahenta już po 30 dniach od terminu płatności. Z uprawnienia tego mogą skorzystać podatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Wartość zobowiązań i wierzytelności, o które przedsiębiorca ma prawo pomniejszyć przychód ujmowane są w poz. 129 deklaracji. Wartości ta jest sumą kwot wykazanych w załączniku PIT/WZR w poz. 12 i 30 w przypadku kiedy wierzytelności i zobowiązania dotyczą transakcji zawartej w ramach działalności gospodarczej oraz 36 i 54, w przypadku kwot wynikających z transakcji polegających na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Kwota o jaką przedsiębiorca może zmniejszyć przychody nie może być większa niż suma przychodów po odliczeniach (bez uwzględnienia kwot z najmu). Użytkownik nie ma możliwości wprowadzenia wartości do poz. 129 inaczej niż poprzez wprowadzenie zmian w załączniku PIT/WZR. Po wprowadzeniu wartości do załącznika PIT/WZR serwis ustali kwotę o jaką można zmniejszyć przychód (poz. 129). W poz. od 130 do 137 następuje wyliczenie kwoty zmniejszenia przychodów przypadających na przychody opodatkowanie poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości te, łącznie z wyliczoną zgodnie z objaśnieniami do deklaracji wartością zobowiązań i wierzytelności zmniejszających przychody określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17, ujmowane są w poz. 139. W przypadku gdy kwota w poz. 139 (sumaryczna wartość zmniejszeń przychodów) jest wyższa niż suma kwot z poz. 12, 30, 36 i 54 załącznika PIT/WZR, różnica zostanie ujęta w poz. 140. 9. Przychody po zwiększeniach i zmniejszeniach – sekcja „H” Sekcja ta obejmująca poz. od 141 do 148 zawiera wartości przychodów, wg poszczególnych stawek ryczałtu po uwzględnieniu zwiększeń i zmniejszeń dokonanych w części G. Wartości te są uzupełniane przez serwis automatycznie. W przypadku występowania przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy wartość pola 149 należy wyliczyć i uzupełnić ręcznie, zgodnie z objaśnieniami na końcu druku. 10. Nieodliczone w latach poprzednich wierzytelności i zobowiązania zmniejszające przychody – sekcja “I” Kwotę nierozliczonych w poprzednich latach wierzytelności i zobowiązań pomniejszających przychody należy wprowadzić do pola 151 w drodze edycji formularza. Na tej podstawie serwis uzupełni wartości w polach 152-159, określając kwotę zmniejszenia przychodów przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartość odliczenie od przychodów określonych przez organ podatkowych na podstawie art. 17 należy wyliczyć poza formularzem zgodnie z objaśnieniami na końcu druku. 11. Podstawa obliczenia ryczałtu – sekcja “J” W sekcji tej następuje automatyczne wyliczenia podstawy obliczenia ryczałtu dla przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu. Wartości z tej części wyliczone są jako różnica między przychodami po zmniejszeniach wykazanych w sekcji H a wartością nieodliczonych w poprzednich latach zmniejszeniach przychodu (sekcja I). Jedynie w przypadku przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 kwotę należy uzupełnić w drodze edycji dokumentu. 12. Obliczenie ryczałtu od przychodów – sekcja „K” To obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów. W pozycjach 174-183 podawany jest ryczałt według poszczególnych stawek. W przypadku podatników uzyskujących za granicą przychody wskazane w art. 12 ust. 1 pkt 4 (np. najem prywatny), czyli przychodów opodatkowanych stawką 8,5% do limitu 100 tys. zł i stawką 12,5% dla kwoty nadwyżki, konieczne jest wskazanie ich wartości. Kwoty te należy wprowadzić w drodze edycji formularza w poz. 172 i 173. W poz. 186 dokonywane są doliczenia do ryczałtu. Są to kwoty związane z utratą prawa do ulg mieszkaniowych, które podatnik odliczył w poprzednich latach oraz zwrot odliczonych wcześniej darowizn. W poz. 188 zeznania należy wykazać zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT). 13. Odliczenia od ryczałtu – sekcja „L” To odliczenia od ryczałtu. Obliczana jest tutaj kwota składki zdrowotnej (poz. 190), która nie może przekroczyć kwoty ryczałtu z poz. 189. Uwaga! W przypadku Użytkowników rozpoczynających pracę w serwisie w trakcie roku a działalność prowadzących dłużej – kwotę składek zdrowotnych z prawem do odliczenia w poz. 190 należy poprawić w drodze edycji deklaracji PIT-28R Do poz. 191 zeznania należy przenieść kwotę z poz. 54 załącznika PIT-O. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty ryczałtu pomniejszonego o opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. W poz. 193 należy wykazać kwotę odliczeń z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych. Kwota ta przenoszona jest z poz. 30 załącznika PIT/D. 14. Kwota należnego ryczałtu – sekcja „M” Ma na celu obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok. Od kwoty z poz. 192 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych po odliczeniach) należy odjąć odliczenia wykazane w poz. 193, wynik zaokrąglić do pełnych złotych (poz. 194). Serwis oblicza te kwoty automatycznie. Przedsiębiorcy, korzystający ze zwolnienia w ramach kredytu podatkowego, dodatkowo w polu 196 wprowadzają kwotę 20% ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok, w którym korzystali ze zwolnienia. 15. Informacja o zwolnieniu w ramach kredytu podatkowego – sekcja „N” Dotyczy informacji o korzystaniu ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy, czyli „kredytu podatkowego”, w odniesieniu do roku podatkowego, za który składane jest zeznanie. Kredyt podatkowy jest swoistym zwolnieniem z płacenia podatku (ryczałtu) w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Spłata podzielona jest na raty, na okres 5 lat. Polega na doliczeniu po 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty zwolnieniem. 16. Kwota ryczałtu do zapłaty/ nadpłata – sekcja „O” To obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota podatku do zapłaty lub zwrotu. W poz. 198 należy wpisać sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2021 roku albo za pierwsze trzy kwartały 2021 roku, jeżeli ryczałt opłacany jest kwartalnie. Wyliczoną kwotę należy następnie odjąć od sumy kwot z pozycji 157 (kwota należnego ryczałtu) i poz. 196 (20% ryczałtu dopłacanego z tytułu korzystania wcześniej z kredytu podatkowego). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać w pozycji 199 – „0” oraz jako nadpłatę w pozycji 200. Jeżeli wynik jest dodatni, to należy go wpisać w pozycję 199, a w pozycję 200 – „0”. Kwota do zapłaty powinna być wpłacona do ostatniego lutego roku następnego w stosunku do roku, którego dotyczy zeznanie. Serwis oblicza te kwoty automatycznie. W przypadku zaznaczenia w sekcji N faktu korzystania z kredytu podatkowego wartość sekcji O i P należy uzupełnić zgodnie z objaśnieniami zamieszczonymi na końcu formularza. W przypadku kiedy przedsiębiorca ryczałtem rozlicza nie tylko działalność ale i najem – kwota wpłaconego ryczałtu obejmuje oba źródła przychodów. 17. Ryczałt wynikający z ewidencji – sekcja „P” Dotyczy kwot ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazanej w poszczególnych miesiącach lub kwartałach. W poz. od 201 do 211 należy wpisać kwoty obliczonego i wykazanego ryczałtu w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach (od stycznia do listopada 2021 r.) po zaokrągleniu do pełnych złotych. Serwis pobiera kwoty z deklaracji PIT-28 wygenerowanych na koncie. W przypadku Użytkowników, którzy rozpoczęli korzystanie z serwisu w trakcie roku dane o kwotach ryczałtu za okresy poprzedzające przejście do serwisu muszą być wpisane ręcznie. Kwota ryczałtu do zapłaty za ostatni okres 2021 r. wyliczona będzie w polu 213. W przypadku przedsiębiorców rozliczających ryczałtem także najem prywatny – kwoty wykazane w tej części muszą uwzględniać także kwoty obliczonego ryczałtu dla tego źródła przychodów. 18. Przekazanie 1% – sekcja „Q” oraz informacje uzupełniające – sekcja “R” To wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP). Wniosek wymaga podania numeru KRS organizacji, na rzecz której ma być przekazany maksymalnie 1% podatku. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zapłata powinna zostać dokonana nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Z kolei sekcja R zawiera dane takich jak: e-mail, faks, telefon oraz szczegółowego celu, na jaki przekazywany jest 1% podatku należnego. 19. Informacja o załącznikach – sekcja „S” To informacja o załączonych formularzach. Należy podać liczbę dołączonych do zeznania załączników. W tej części zaznacza się też informację, czy PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli tak, to należy wypełnić również poz. 226 podając w niej imię i nazwisko małżonka, jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. 20. Karta Dużej Rodziny – sekcja „T” Dotyczy Karty Dużej Rodziny (KDR). Jeśli podatnik posiada ważną Kartę Dużej Rodziny to należy zaznaczyć pole 227. 21. Informacje dodatkowe – sekcja „U” Informacja ogólne W polu 228 deklaracji należy zaznaczyć informacje o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy. Natomiast w polu 229 podatnik informuje, że wybrał metodę ustalania daty powstania przychodów w przypadku zaliczki ewidencjonowanej na kasie rejestrującej – na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym. 22. Rachunek bankowy do zwrotu nadpłaty – sekcja „V” Część V dotyczy rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty. Aby nadpłata podatku dochodowego została przelana na konto, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem należy podać informacje dotyczące: posiadacza rachunku, siedziby banku oraz numeru rachunku. 23. Podpisy – sekcja „W” W ostatniej części deklaracji należy złożyć podpis podatnika lub pełnomocnika podatnika. Jeśli deklaracja jest składana drogą elektroniczną część W należy pozostawić pustą. 24. Załącznik PIT/WZR Począwszy od rozliczenia za 2020 r. do deklaracji PIT-28 dołączany jest załącznik PIT/WZR. Stanowi o informację o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających przychody, wynikających z transakcji handlowych. Obowiązująca dla roku 2021 r. wersja nr 2 załącznika zawiera 8 sekcji, w której wykazywane są odpowiednio należności lub zobowiązania zmniejszające lub zwiększające przychód. Sekcje A, B, C i D dotyczą należności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowej w ramach prowadzonej działalności. Sekcje E, F, G, H, I dotyczą należności lub zobowiązań wynikających z transakcji handlowej zawartej w ramach działalności polegające na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych (sprzedaż podlegająca opodatkowaniu stawką 2% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8). W poz. nr 3 wskazujemy nr załącznika. W sekcjach B – I można wykazać maksymalnie po dwie pozycje dotyczące zobowiązania czy wierzytelności, w przypadku ich większej ilości serwis generuje kolejne załączniki, wskazując w poz. nr 3 ich numer. Załącznik obejmuje następujące części: 1. Sekcja A Zawiera ona dane identyfikacyjne podatnika takiej jak nazwisko, pierwsze imię oraz data urodzenia. Dane te są pobierane przez serwis automatycznie z konta. W przypadku konta spółki – zeznanie PIT-28 przygotowywane jest dla każdego wspólnika oddzielnie wraz z odrębnymi załącznikami PIT/WZR. Jako dane identyfikacyjne wskazane będą dane wspólnika. 2. Sekcja B Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o nieopłaconych przychodach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zmniejszenia przychodu jest prawem podatnika. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych wierzytelności sumowane są w poz. 12 a następnie przenoszone do pola 129 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych nieopłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 3. Sekcja C Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane. Są to informacje o nieopłaconych wydatkach podatnika, dla których w danym roku mija 90 dni od terminu zapłaty. Dokonanie zwiększenia przychodu jest obowiązkiem podatnika.* Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Wartości wykazanych zobowiązań sumowane są w poz. 18 a następnie przenoszone do pola 118 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie uzupełnia tą część na podstawie informacji o wydatkach zaksięgowanych na koncie. *Obowiązek ten nie dotyczy podatników, którzy ponieśli negatywne skutki ekonomiczne z powodu COVID-19 i spełniają warunki wskazane w art. 57c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby informacji na ten temat w części 8 instrukcji. 4. Sekcja D Zawiera dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Są to informacje o przychodach podatnika, dla których dokonał zmniejszenia przychodu w latach poprzednich a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane wierzytelności oraz dłużnika jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę dłużnika, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika przychód, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdej wierzytelności podatnik wskazuje kwotę zapłaty jaką otrzymał w trakcie roku podatkowego (poz. 23). Wartości wierzytelności sumowane są w poz. 24 a następnie przenoszone do poz. 118 deklaracji PIT-28. Serwis automatycznie nie uzupełnia tej części. Użytkownik, który zdecydował skorzystać z prawa do zmniejszenia przychodów wprowadza dane poszczególnych, opłaconych przychodów w drodze edycji załącznika. 5. Sekcja E Zawiera dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane. Są to informacje o wydatkach podatnika, dla których miał obowiązek dokonać zwiększenia przychodu a następnie zostały one opłacone lub zbyte. Dane zobowiązania oraz wierzyciela jakie są wykazywane w tej sekcji obejmują: nazwę wierzyciela, nr NIP nr dokumentu (faktury, rachunku, umowy), z którego wynika wydatek, datę jego wystawienia, datę upływu terminu płatności oraz kwotę. Dodatkowo w przypadku każdego zobowiązania podatnik wskazuje kwotę zapłaconą w trakcie roku podatkowego (poz. 29). Wartości zobowiązań z poz. 29 sumowane są w poz. 30 a następnie przenoszone do poz. 129 deklaracji PIT-28. W przypadku, kiedy załączniki PIT/WZR są przygotowywane na koncie spółki – kwoty zwiększające lub zmniejszające przychód uzupełniane są wg udziału danego wspólnika w zyskach spółki. W przypadku edycji załącznika i dodania pozycji np w części C (zmniejszenie przychodów z tytułu braku zapłaty za wystawione faktury) – odrębnie należy dodać dane wierzytelności dla każdego ze wspólników. Serwis ujmie w tej części wydatki, które w 2020 r. uległy przeterminowaniu i zostały opłacone w 2021 r. W przypadku kont, na których pierwszym miesiącem księgowym jest styczeń 2021 lub któryś z miesięcy kolejnych – ujęcie wydatku w tej części nastąpi po jego wprowadzeniu za pomocą opcji + dodaj wpłatę za wydatek przeterminowany w zakładce Wydatki ➡ Lista wydatków ➡ Lista wydatków przeterminowanych. Na ten moment Krajowa Informacja Skarbowa nie wskazuje jak należy postąpić w przypadku wydatków, które uległy przeterminowaniu w 2020 r. a zostały opłacone w 2021 r. przed dniem złożenia zeznania za 2020 r. Wątpliwe jest to czy wydatki takie powinny zwiększyć przychód w 2020 r. a tym samym pomniejszyć go w zeznaniu za 2021 r. czy może nie powinny być ujmowane w żadnym z tych zeznań. Wątpliwość ta wynika z brzmienia art. 11 ust. ust. 7 oraz 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przed wysyłką deklaracji PIT-28 polecamy kontakt z właściwym Urzędem Skarbowym. W przypadku kiedy po kontakcie z US Użytkownik zdecyduje o usunięciu pozycji z części E załącznika PIT/WZR należy w zakładce Deklaracje ➡ Deklaracje wybrać numer wygenerowanej deklaracji PIT-28R. Następnie na dole formularza PIT-28R Użytkownik wybiera opcję wyświetl pit/wzr. Na dole wyświetlonego formularza wybiera opcję edytuj. Edytując załącznik usuwa dodane przez serwis dane zobowiązania (opcja usuń zobowiązanie). Po usunięciu wszystkich zobowiązań z sekcji E należy zatwierdzić zmiany w załączniku. Zmiany te nie wpłyną na treść deklaracji PIT-28. Dane w sekcjach od F do H dotyczą kwot wynikających z transakcji handlowych zawartych w ramach działalności polegającej na sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Części te uzupełniane są analogicznie jak sekcje od B do D. W przypadku Użytkowników serwisu którzy nie stosują stawki 2% (zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8) będą one puste. Autor: Katarzyna Kisiel –

jak wypelnic pit 28 za wynajem